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Artículos: "Dr. Kleeberg & Partner GmbH | Member Crowe Global"

Impuestos directos
Alemania

30/01/2020

¿Incompatibilidad de condiciones de aplicación del régimen de consolidación fiscal con el derecho comunitario?

La consolidación fiscal significa en la fiscalidad alemana la integración de una entidad, que jurídicamente es independiente pero asimismo dependiente en su relación financiera, económica como organiz...

IVA y aranceles
Alemania

31/01/2020

¿Incompatibilidad de las restricciones de la forma legal de entidades en el régimen de grupo de entidades con el derecho comunitario?

Si una persona jurídica está integrada financiera, económica y organizativamente a otra empresa (entidad dominante) no se la considera como empresa independiente a efectos del IVA sino como parte inte...

Impuestos directos
Alemania

31/01/2019

Novedades sobre residencia fiscal de sociedades de capital

Una sociedad de capital creada según la ley alemana y con sede social en Alemania (ej. una GmbH alemana), como también, una sociedad creada bajo una ley extranjera cuyos estatutos indican una sede de ...

IVA y aranceles
Alemania

31/01/2019

Novedades sobre operaciones de comisión de servicios en la doctrina del IVA

En razón de su gran importancia práctica retomamos en este boletín (en octubre 2018) la evolución de la jurisprudencia sobre la deducción del IVA soportado en manos de empresas holding, basada en oper...

Impuestos directos
Alemania

30/09/2019

¿Un administrador de una sociedad no residente podría constituir un agente dependiente en Alemania? (II)

En nuestra edición de octubre 2016 de este boletín se resaltó el procedimiento de casación ante el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH I R 54/16) donde se debía decidir si a un administrador de...

IVA y aranceles
Alemania

30/09/2019

Tratamiento del IVA en el caso de advertencias por infracción de derechos de autor

Indemnizaciones y compensaciones por daños y perjuicios, que no provienen de una entrega o prestación de servicios hecha a pagadores sino de una reclamación justificada por ley o contrato, no están su...

Impuestos directos
Alemania

28/02/2019

Down-stream-merger de una sociedad de capital alemana con socio del extranjero

En la edición de febrero 2013 de este boletín electrónico su autor ya indicó que al fusionarse dos sociedades de capital alemanas se debe cuidar al existir saldos de pérdidas fiscales, que la no profi...

IVA y aranceles
Alemania

28/02/2019

Cambio de la doctrina en materia de IVA relativo a comunidades de bienes

En la sentencia recién publicada el 22/11/2018 (BFH V R 65/17) del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal se abandona la jurisprudencia aplicada siendo ahora los miembros de las llamadas comunidades de...

Impuestos directos
Alemania

29/03/2019

Cuestiones del Cash-Pooling internacional en materia de los impuestos sobre la renta (II)

En la edición de septiembre 2018 de este boletín electrónico se analizó una sentencia del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH) en materia del Impuesto sobre Sociedades (IS) alemán relativa a lo...

Impuestos directos
España

31/10/2019

Alcance de las retenciones sobre el rendimiento de trabajo del personal desplazado a Alemania

Sueldos, salarios y otras remuneraciones similares obtenidas por un residente de España en base a un empleo, pueden estar sometidas a imposición en Alemania, independientemente del modo como del lugar...

IVA y aranceles
Alemania

29/03/2019

Obligaciones de facturación de empresarios que tributan por el criterio de caja

Según el art. (§) 4 pár. 3 fr. 1 EStG (LIRPF alemana), los contribuyentes que no están obligados a llevar libros contables y a preparar cuentas anuales, como los que no lo hacen, pueden declarar como ...

IVA y aranceles
España

31/10/2019

¿Deducción del IVA soportado por incumplimiento de obligaciones formales en los impuestos sobre la renta?

Los gastos realizados por motivos comerciales para agasajar a invitados no deben reducir la base imponible a efectos de los impuestos sobre la renta, estimándose que no se supere el 70 % de los gastos...

Impuestos directos
Alemania

30/04/2019

Servicios internacionales de publicidad online libres de retenciones

Con el notorio aumento de los modelos de negocios digitales surge la pregunta de cómo se enfocan las inspecciones fiscales, si los servicios son ofrecidos en el mercado alemán por personas extranjeras...

IVA y aranceles
Alemania

30/04/2019

Novedades sobre la tributación de empresarios y profesionales con facturación menor

Según la Normativa Europea del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) pueden los Estados miembros crear regímenes especiales para pequeñas empresas domiciliadas en su juridicción. Alemania dió uso de e...

Impuestos directos
Alemania

31/10/2018

Cambios en la tributación de sociedades inmobiliarias

En junio 2017 de este boletín comentamos sobre una sentencia del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH), según la cual, una renuncia a las obligaciones de una sociedad inmobiliaria extranjera pro...

IVA y aranceles
Alemania

31/10/2018

Novedades en la deducción del IVA soportado en manos de empresas holding (IV)

En abril 2013, marzo 2014 y 2016 de este boletín tratamos sobre el desarrollo de la doctrina de los Tribunales de lo Fiscal en cuanto a la deducción del IVA soportado en manos de empresas holding. ...

Impuestos directos
Alemania

31/05/2019

¿Retenciones en caso de un “total-buy-out” de derechos de autor?

Dada la importancia de cómo efectuar las retenciones al ofrecerse servicios internacionales y asimismo al ceder derechos protegidos o no protegidos por ley continuamos en este boletín tratando resoluc...

IVA y aranceles
Alemania

31/05/2019

¿Venta de participaciones sociales como transmisión del patrimonio empresarial no sujeta al IVA?

Si se enajena a una empresa en su totalidad, o a una parte funcionalmente independiente de ella, a título oneroso o gratuito, o si ha sido aportada a otra sociedad, tenemos el supuesto de una transmis...

Impuestos directos
Alemania

28/09/2018

Cuestiones del Cash-Pooling internacional en materia de los impuestos sobre la renta

En el marco del llamado Cash Pooling -o bien centralización de tesorería dentro de un grupo- se suelen juntar los saldos de cuentas de las sociedades participantes de un banco o varios en una sociedad...

Impuestos directos
Alemania

29/06/2018

¿Valoración homogénea de dividendos encubiertos para la sociedad y sus socios/accionistas?

Si una sociedad de capital tiene en Alemania su sede social (ej. una GmbH alemana) o su sede de dirección efectiva (ej. una S.L. española cuyo administrador único vive y trabaja en Alemania), los divi...

IVA y aranceles
Alemania

29/06/2018

Deducción del IVA al poner la fecha de factura como la de realización de operación

Las facturas que deben emitirse conformes al derecho alemán deben contener todos los requisitos mencionados en el § 14 (4) de la LIVA alemana (“UStG”). Uno en particular es también el momento de reali...

IVA y aranceles
Alemania

28/09/2018

Deducibilidad de IVA soportado en la factura con la dirección postal verificada (IV)

En la edición de enero 2018 de este boletín el autor ya informó que el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) -en base de una presentación por el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH)- ...

Impuestos directos
Alemania

31/05/2018

¿Inconstitucionalidad del tipo de interés de demora del 6 % anual?

Las deudas al fisco alemán en concepto de Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre Actividades Económicas - así como al IVA - devengan intereses a pa...

IVA y aranceles
Alemania

31/05/2018

Deducción de la cuota de IVA soportado en factura rectificada, a pesar de su prescripción

En las ediciones de enero y junio de 2017 de este boletín, el autor ya informó sobre varias cuestiones referentes a la deducción del IVA soportado debido a la corrección de facturas. En el asunto V...

Impuestos directos
Alemania

31/01/2018

¿Son las regulaciones anti-abuso alemanas en cuanto a retenciones en la fuente contrarias al derecho europeo (II)?

En las ediciones de marzo 2012 y noviembre 2016 de este boletín el autor trató dudas planteadas con respecto a la regulación anti-abuso según § 50d (3) de la LIRPF alemana (“EStG”), introducida en 200...

IVA y aranceles
Alemania

31/01/2018

No deducibilidad del IVA repercutido en la factura de un expedidor con sede ficticia de actividad económica (III)

En las ediciones de noviembre 2014 y septiembre 2016 de este boletín, el autor informó sobre la duda de que una factura contiene la exigida dirección completa del expedidor (§ 14 (4) frase 1 núm. 1 LI...

Impuestos directos
Alemania

28/02/2018

Admisibilidad de inspecciones fiscales bilaterales para la comprobación de precios de transferencia

Con la Ley sobre asistencia mutua en materia fiscal entre los Estados de la Unión Europea (EU-Amtshilfegesetz - EUAHiG) fue implementada la Directiva 2011/16/UE de fecha 15/02/11 relativa a la coopera...

IVA y aranceles
Alemania

28/02/2018

Aunque se sea empleado de la matriz, se es empresario por ser miembro del consejo de vigilancia de una filial

A diferencia del derecho español, en el alemán está codificado el denominado sistema orgánico dual según el cual las sociedades anónimas (AG) deben disponer tanto de un órgano de administración (Conse...

Impuestos directos
Alemania

30/04/2018

¿Son las regulaciones anti-abuso alemanas contrarias al derecho europeo en cuanto a las retenciones en la fuente (III)?

En el boletín de enero de 2018 tratamos las sentencias recientes del Tribunal de Justicia de la Unión Europea cuestionando la incompatibilidad de la disposición anti-abuso del § 50 (3) de la LIRPF ale...

Impuestos directos
Alemania

30/03/2018

Aplicación de la Directiva Matriz Filial en caso de participación por medio de una sociedad de personas

Si una sociedad de capital alemana paga dividendos a sus socios españoles, deberá retener un 25 % de IRPF alemán y un 5,5 % de recargo de solidaridad, en total un 26,375 %, del dividendo acordado e in...

IVA y aranceles
Alemania

30/03/2018

Aplicacion del criterio de caja a servicios prestados por un socio dominante/administrador

A efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, el Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal parte de la base de que el socio dominante que a su vez es administrador de la sociedad puede te...

IVA y aranceles
Alemania

30/04/2018

¿Responsabilidad fiscal de la entidad dependiente de un grupo de entidades a efectos de IVA?

Si una persona jurídica está integrada financiera, económica y organizativamente a otra empresa (entidad dominante) no se la considera como empresa independiente a efectos del IVA sino como parte inte...

Impuestos directos
Alemania

30/11/2018

Tributación de la transferencia de know-how a nivel internacional

En la edición de noviembre 2017 de este boletín analizamos la posible retención fiscal en caso de cesión transfronteriza del uso de aplicaciones informáticas y bancos de datos y la circular del M...

Impuestos directos
Alemania

29/11/2019

Aspectos fiscales sobre homeoffice de empleados de empresas españolas en Alemania

Aquellas empresas españolas que pretenden situarse en el mercado alemán creando una estructura propia pero buscando reducir posibles costes, se deciden frecuentemente por emplear trabajadores que en u...

IVA y aranceles
Alemania

30/11/2018

¿Deducción del IVA soportado también en caso de falta de operación?

En dos sentencias del 31/05/2018 (casos Kollroß y Wirtl, C-660/16 y C-661/16) decidió el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE) en base al planteamiento del Tribunal Supremo de lo Fiscal (BFH...

IVA y aranceles
Alemania

29/11/2019

Base imponible en casos de pacto de una contraprestación excesiva

El Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal ha reconfirmado su jurisprudencia con una resolución del 23/07/2019 (BFH XI B 29/19), recién publicada, según la cual el concepto de importe total de la contra...

Impuestos directos
Alemania

28/06/2019

Cuestiones impositivas actuales sobre marcas, logos, sellos y nombres

Al ceder una sociedad con residencia fiscal en España a su filial alemana el uso de marca, logo, signos, nombre, etc., no solamente a base de su relación como socio sino a título obligatorio y a cambi...

IVA y aranceles
Alemania

28/06/2019

¿Derecho a información sobre el trato fiscal de un competidor?

Aún siendo vigente el secreto fiscal (art. (§) 30 AO - Abgabenordnung o Ley General Tributaria Alemana), un contribuyente posee, según la doctrina del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (BFH), un d...

Impuestos directos
Alemania

28/02/2020

Atribución de beneficios a establecimientos permanentes sin personal

En febrero 2017 tratamos en este boletín sobre la entonces nueva reglamentación de la atribución de beneficios transfronterizos de establecimientos permanentes (EP) alemanes de empresas españolas segú...

IVA y aranceles
Alemania

28/02/2020

Novedades sobre el trato del IVA de miembros de consejos de vigilancia

En febrero 2018 de este boletín tratamos sobre la sentencia entonces recién publicada del 26/01/2017 (5 K 1419/16 U) donde el Tribunal de lo Fiscal de Münster decidió que las retribuciones de los miem...

Impuestos directos
Alemania

30/03/2020

Medidas para mitigar la situación fiscal de empresas en la crisis del COVID-19

El Ministerio Federal de Finanzas (BMF) emitió en su circular de fecha 19/03/2020 (IV A 3a – S 0336/19/10007 :002, Dok. 2020/0265/898) medidas para paliar la crisis actual en coordinación con las máxi...

IVA y aranceles
Alemania

30/03/2020

¿Venta de participaciones sociales como transmisión del patrimonio empresarial no sujeta al IVA? (2)

En la edición de mayo 2019 del presente boletín tratamos la sentencia del Tribunal de lo Fiscal de Núremberg del 02/05/2018 (2 K 309/16) en relación a cuándo se considera excepcionalmente una transmis...

Impuestos directos
Alemania

29/04/2020

¿Está obligado el fisco alemán a participar en un arbitraje fiscal? (2)

En la edición de octubre de 2017 de este boletín se comentó sobre un litigio fiscal y los condicionantes para que una matriz española (S.L.) pueda obligar a la Delegación de la Administración Tributar...

IVA y aranceles
Alemania

29/04/2020

Contratos de alquiler y de arrendamiento financiero como entrega o servicio en el IVA

Los contratos de alquiler y arrendamiento financiero pueden calificarse como entrega o bien como prestación de servicio a efectos del IVA. Se califica una operación como entrega cuando se traspasa la ...

Impuestos directos
Alemania

27/05/2020

Medidas para mitigar la situación fiscal de empresas en la crisis del COVID-19 (2)

El alivio fiscal previsto para las empresas que padecen en la crisis del coronavirus (COVID-19) ya ha sido tratado en nuestro aporte en marzo 2020 de este boletín, y ahora el Ministerio Federal de Fin...

IVA y aranceles
Alemania

27/05/2020

Tributación de empresarios y profesionales con facturación menor en caso de operaciones sujetas en Alemania (2)

En nuestra contribución a la edición de abril de 2019 de este boletín hemos informado sobre las regulaciones especiales en la legislación alemana para el tratamiento en el IVA de empresas y profesiona...

Impuestos directos
Alemania

30/06/2020

¿Sujeción al IAE por arrendamiento de inmuebles a pesar de externalizar funciones empresariales?

A diferencia de España, el IAE alemán impuesto por cada municipio depende y es determinado por el mismo municipio en el que una empresa se encuentre domiciliada o realice sus negocios, siendo entre un...

IVA y aranceles
Alemania

30/06/2020

Reducción temporal de los tipos impositivos

Al respecto trataremos dos proyectos de ley relativas al IVA: El 29/06/2020 el Bundestag (Cámara de los Diputados del Parlamento Federal alemán) y el Bundesrat (Cámara de los Estados Federados) apr...

Impuestos directos
Alemania

30/09/2020

Retención de IS/IRPF alemán en la instalación de plantas fotovoltaicas en parques solares por empresarios extranjeros

Con el fin de evitar el empleo ilegal en la industria de la construcción y garantizar el impuesto alemán sobre la renta o las sociedades, el art. 48 LIRPF prevé un mecanismo de retención fiscal (denom...

IVA y aranceles
Alemania

30/09/2020

Cuestiones de IVA en las ventas de mercancía con envío paneuropeo por Amazon & Co.

El vendedor de mercancías en línea decide con unos pocos clics la elección entre diferentes modelos de ventas transfronterizas, lo que puede originar consecuencias impositivas completamente diferentes...

Impuestos directos
Alemania

30/10/2020

Reparto de beneficios entre la sede de dirección en el extranjero y un establecimiento permanente en Alemania a los efectos del IAE alemán

La fiscalidad de los establecimientos permanentes (EP) de empresas extranjeras en Alemania es un tema multifacético sobre el que hemos informado repetidamente en este boletín debido a su gran importan...

IVA y aranceles
Alemania

30/10/2020

Deducción del IVA soportado por alquilar home office al empleador

En la edición de noviembre de 2019 de este boletín informamos sobre los aspectos de la imposición sobre la renta al tenerse en Alemania un área de trabajo en la vivienda privada del empleado de una em...

Impuestos directos
Alemania

30/11/2020

Novedades en relación al trato fiscal de dividendos de participaciones en cartera (2)

En el número de marzo de 2013 de este boletín informamos sobre la instauración de la plena obligación del impuesto sobre sociedades (KSt) en cuanto a dividendos u otras retribuciones imponibles según ...

IVA y aranceles
Alemania

30/11/2020

El trato del IVA en la prestación de servicios vía portales online

Los portales en línea están tomando una gran relevancia para la venta de bienes (véase nuestra contribución al número de septiembre de 2020 de este boletín sobre las respectivas cuestiones del IVA en ...

Impuestos directos
Alemania

29/01/2021

Gravamen de rendimientos de la cesión de derechos inscritos en Registros Públicos en Alemania

En la circular de fecha 06/11/2020 comentó el Ministerio Federal de Finanzas (BMF) sobre el requisito de presentar autoliquidaciones o declaraciones impositivas por obligación real a causa de la cesió...

IVA y aranceles
Alemania

29/01/2021

Ventas de vales como operación sujeta al IVA alemán

Tanto en la venta en tienda como en línea crecen en significancia los vales (o bonos) convertibles o canjeables como acción publicitaria por ser estos psicológicamente eficientes. Al ser el porcentaje...

Impuestos directos
Alemania

26/02/2021

Gravamen de rendimientos de la cesión de derechos inscritos en Registros Públicos en Alemania (2)

En la circular del 11/02/2021 (BMF – IV B 8 – S 2300/19/10016:007, Doc 2021/0003450) el Ministerio Federal de Finanzas (BMF) complementó sus instrucciones administrativas emitidas el 06/11/2020 sobre ...

IVA y aranceles
Alemania

26/02/2021

Novedades fiscales en el IVA en Alemania para el 2021

La legislación alemana sobre el IVA ha sido modificada en diferentes ámbitos por la llamada Ley Fiscal Anual 2020. Mientras algunos cambios son en respuesta a sentencias de la jurisprudencia fiscal o ...

Impuestos directos
Alemania

31/03/2021

Traslado al extranjero de la contabilidad electrónica y de registros contables electrónicos

Con la llamada Ley Fiscal Anual 2020 del 29/12/2020 se introdujo un nuevo párrafo “2 bis” en el artículo 146 de la LGT DE (AO), según el cual los contribuyentes sujetos a obligaciones contables en Ale...

IVA y aranceles
Alemania

31/03/2021

Coches de empresa extranjera puestos a disposición de empleados en Alemania

En el marco de una petición de decisión prejudicial del Tribunal de lo Fiscal (FG) Saarland del 18/03/2019 (1 K 1208/16), el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), mediante la sentencia del ...

Impuestos directos
Alemania

30/04/2021

Aumento de las obligaciones de cooperación para verificar la adecuación de los precios de transferencia

En varias ediciones de este boletín hemos tratado novedades sobre la obligación de documentar la idoneidad de los precios de transferencia operantes al comercializar entre partes vinculadas internacio...

IVA y aranceles
Alemania

30/04/2021

Incompatibilidad de las restricciones de la forma legal de entidades en el régimen de grupo de entidades con el derecho comunitario (2)

En nuestro artículo de enero de 2020 de este boletín hemos informado sobre la decisión prejudicial del Tribunal de lo Fiscal (FG) Berlín-Brandenburgo de fecha 21/11/2019 al Tribunal de Justicia de la ...

Impuestos directos
Alemania

31/05/2021

Actualización de la disposición anti-abuso para limitar retenciones según los CDI y el derecho de la UE

Partiendo de nuestras contribuciones sobre las discutidas "reglas anti-treaty & directive shopping" para el pago transfronterizo de intereses, licencias y dividendos en los boletines de enero y abril ...

IVA y aranceles
Alemania

31/05/2021

Medidas legales contra la denegación de saldos de autoliquidaciones periódicas a devolver en curso de una inspección fiscal especial

Los empresarios que estén obligados por ley a presentar declaraciones periódicas del IVA deberán calcular el impuesto para el período de la autoliquidación (mensual o trimestral según la situación), n...

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