Die steuerliche Abzugsfähigkeit von Repräsentations- und Kundendienstkosten ist ein Diskussionsthema im Bereich der Mehrwertsteuer. Trotz der Tatsache, dass Unternehmer den Zusammenhang mit ihrer Geschäftstätigkeit nachweisen können, sieht das geltende spanische MwSt.-Gesetz Beschränkungen für die Abzugsfähigkeit bestimmter Ausgaben vor, wie Lebensmittel, Getränke oder Unterhaltung, mit dem Ziel, den Abzug in Fällen des Endverbrauchs zu begrenzen und die Neutralität der Steuer zu wahren.

Die Beschränkung des Vorsteuerabzugs auf Kundendienstleistungen führt zu Diskussionen. Bestimmte Ausgaben werden ohne Berücksichtigung ihrer Besonderheiten ausgeschlossen, obwohl sie für zahlreiche Unternehmen von entscheidender Bedeutung für die Kundengewinnung und -bindung sind. Im Gegensatz zur MwSt. sind diese Ausgaben bei der Körperschaftsteuer abzugsfähig, da ihr enger Zusammenhang mit der Geschäftstätigkeit und der Erzielung von Einkünften anerkannt wird.

Auf nationaler Ebene ist die Rechtsprechung zum Steuerabzug umstritten. Während der Nationale Gerichtshof dazu tendiert, den Vorsteuerabzug zuzulassen, wenn die Ausgaben für die Körperschaftsteuer abzugsfähig sind, haben andere Instanzen wie die Generaldirektion für Steuern und das Zentrale Wirtschaftsverwaltungsgericht den gegenteiligen Ansatz verfolgt und die Beschränkung unterstützt. Der Oberste Gerichtshof hat die Beschränkung des Vorsteuerabzugs für Ausgaben im Zusammenhang mit Kundendienstleistungen bestätigt und ist der Auffassung, dass sie mit dem Gemeinschaftsrecht vereinbar ist.

Auf europäischer Ebene befasst sich die MwSt.-Richtlinie nicht direkt mit der Beschränkung des Vorsteuerabzugs bei Kundendienstleistungen, sondern erlaubt den Mitgliedstaaten aufgrund der "Stillhalteklausel", vor ihrem EU-Beitritt bestehende Beschränkungen beizubehalten. Im Falle Spaniens traten die Vorschriften zur Einschränkung des Vorsteuerabzugs 1986 in Kraft, zeitgleich mit dem Beitritt Spaniens zur Europäischen Union.

Kürzlich hat der Oberste Gerichtshof in einer Entscheidung vom 8. Februar 2023 die Frage für relevant erachtet, "ob nationale Rechtsvorschriften, die das Recht auf Vorsteuerabzug mit zeitgleicher Wirkung, d.h. zum Zeitpunkt des Beitritts Spaniens zur EU, einschränken, durch die Anwendung der Stillhalteklausel ungültig werden".

In einem ähnlichen Fall hat der Gerichtshof der EU in seinem Urteil vom 18. Juli 2013 (Rechtssache C-124/12 AES-3C Maritza East) bekräftigt, dass der Ausschluss des Rechts auf Vorsteuerabzug nicht durch die Stillhalteklausel geschützt ist, wenn er gleichzeitig mit dem Beitritt des Mitgliedstaats zur Europäischen Union in Kraft tritt. 

Schließlich wird der Oberste Gerichtshof prüfen, ob Beschränkungen des Vorsteuerabzugs für bestimmte Ausgaben, z.B. für Kundendienstleistungen, mit dem EU-Recht vereinbar sind. Dies könnte erhebliche Auswirkungen auf die Steuerzahler haben, die eine Klärung der Frage erwarten, in welchem Verhältnis diese Ausgaben zu ihrer Geschäftstätigkeit stehen.