Gemäß Art. 253 des spanischen Gesellschaftsgesetzes (LSC) müssen die Verwalter einer Gesellschaft innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres den Jahresabschluss erstellen. Nach Erstellung des Jahresabschlusses muss dieser innerhalb von sechs Monaten nach Ablauf des Geschäftsjahres von den Aktionären der Gesellschaft genehmigt werden. Nach der Genehmigung muss der Jahresabschluss innerhalb eines Monats zur Hinterlegung beim Handelsregister eingereicht werden.

Es ist jedoch nicht ungewöhnlich, dass ein Unternehmen aus den verschiedensten Gründen seinen Jahresabschluss nicht rechtzeitig beim Register hinterlegt. Die nicht rechtzeitige Hinterlegung des Jahresabschlusses kann jedoch für das Unternehmen zu erheblichen finanziellen Sanktionen führen.
So legt Art. 283.1 LSC Folgendes fest:

„Kommt das Verwaltungsorgan der Verpflichtung zur Hinterlegung der in diesem Kapitel genannten Unterlagen nicht fristgerecht nach, so kann das Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (Institut für Rechnungswesen und Rechnungsprüfung) gegen das Unternehmen eine Geldstrafe zwischen 1.200 und 60.000 Euro verhängen, (...).
Erzielt das Unternehmen bzw. die Unternehmensgruppe einen Jahresumsatz von mehr als 6.000.000 EUR, so beträgt der Höchstbetrag der Geldbuße für jedes Jahr des Verzugs 300.000 EUR.“

Bis vor kurzem war die Möglichkeit, dass ein Unternehmen wegen der Nicht-Einreichung seines Jahresabschlusses sanktioniert wird, sehr gering, da die für die Sanktionierung zuständige Stelle (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas - ICAC) nicht über die für die Durchführung dieser Aufgabe erforderlichen Instrumente verfügte. Mit der Verabschiedung der neuen Rechnungsprüfungsordnung hat sich die Situation jedoch drastisch geändert, da dieser Text die Möglichkeit vorsieht, dass der ICAC die Aufgabe den Handelsregistern selbst überträgt, die gegen Zahlung einer Gebühr einen Sanktionsvorschlag formulieren würden.

Die Verordnung hat auch neue Kriterien für die Verhängung von Sanktionen festgelegt:

     a) Die Strafe beträgt 0,5 Promille des Gesamtbetrags der Vermögenspositionen zuzüglich 0,5 Promille des Umsatzes des Unternehmens, der in der letzten beim Finanzamt eingereichten Steuererklärung angegeben ist, deren Original bei der Bearbeitung des Verfahrens vorgelegt werden muss.

     b) Bei Nichtabgabe der im vorstehenden Punkt genannten Steuererklärung wird die Strafe auf 2 % des Gesellschaftskapitals gemäß der im Handelsregister eingetragenen Daten festgesetzt.

     c) Wird die Steuererklärung eingereicht und ergibt die Anwendung der vorgenannten Prozentsätze auf die Summe der Vermögens- und Verkaufsposten mehr als 2 Prozent des Gesellschaftskapitals, so wird die Strafe auf letzteren Wert abzüglich 10 Prozent festgesetzt.

Angesichts der Höhe der vorgesehenen Sanktionen und der Tatsache, dass die Verwaltung nun befugt ist, diese zu verhängen, ist es wichtig, die Notwendigkeit der Vorlage des Jahresabschlusses nicht aus den Augen zu verlieren.