Am 31. Januar 2024 wurde das Königliche Dekret 117/2024 vom 30. Januar im Staatsanzeiger (BOE) veröffentlicht, das die Regeln und Verfahren der Sorgfaltspflicht im Bereich des obligatorischen automatischen Austauschs der von den Plattformbetreibern übermittelten Informationen festlegt.

Eines der Ziele dieses königlichen Erlasses ist es, das Verfahren zur Berichtigung von Selbstveranlagungen in die Bestimmungen der wichtigsten Steuern des Steuersystems aufzunehmen, wie die Mehrwertsteuer, die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Verbrauchssteuern und die Steuer auf fluorierte Treibhausgase.

Die berichtigte Selbstveranlagung ersetzt das bisherige duale System der ergänzenden Selbstveranlagung und des Antrags auf Berichtigung der Selbstveranlagung. Daher müssen die Steuerpflichtigen für alle oben genannten Steuern die eingereichten Selbstveranlagungen berichtigen, ergänzen oder ändern, indem sie eine berichtigte Selbstveranlagung unter Verwendung des vom Leiter des Finanzministeriums genehmigten Formulars einreichen.

Stützt sich der Berichtigungsantrag des Steuerpflichtigen jedoch ausschließlich auf die begründete Behauptung eines Verstoßes gegen die bei der vorherigen Selbstveranlagung angewandten Vorschriften nach Maßgabe einer anderen, höherrangigen Rechtsvorschrift, kann das herkömmliche Verfahren zur Berichtigung der Selbstveranlagung gewählt werden, d.h. durch Anfechtung der Selbstveranlagung selbst.

Berichtigungen von Selbstveranlagungen müssen sowohl die unveränderten als auch die geänderten oder ergänzten Angaben der ursprünglichen Selbstveranlagung enthalten. Sie müssen außerdem eingereicht werden, bevor das Recht der Verwaltung auf Zahlung der Steuerschuld oder das Recht des Steuerpflichtigen auf Beantragung der entsprechenden Erstattung erlischt.

Wurde für die Steuerschuld aus der früheren Selbstveranlagung ein Zahlungsaufschub oder eine Ratenzahlung gewährt, so gilt die Vorlage der berichtigten Selbstveranlagung als Antrag auf Änderung zu den gleichen Bedingungen gemäß den Bestimmungen der Allgemeinen Erhebungsverordnung.

Im Bereich der Mehrwertsteuer gibt es einige Ausnahmen, in denen das Berichtigungsverfahren für die Selbstveranlagung nicht anwendbar ist, z.B. Berichtigungen von Beträgen, die zu Unrecht auf andere Steuerpflichtige abgewälzt wurden, und Änderungen der Beträge von Umsätzen, die Sonderregelungen für Fernverkäufe und bestimmte inländische Lieferungen von Gegenständen und Dienstleistungen unterliegen.

Unternehmen, die unter die besondere Steuerkonsolidierungsregelung fallen, müssen ebenfalls zwei berichtigte Selbstveranlagungen einreichen: eine für die Steuergruppe und eine für jedes Unternehmen, das der Steuergruppe angehört.