El año 2025 introduce cambios fiscales significativos que afectarán tanto a empresas como a contribuyentes personas físicas en España.

1. Impuesto sobre Sociedades (IS)

Se reestablecen límites en la compensación de bases imponibles negativas (BINs) para grandes empresas. Las compañías con una cifra de negocios entre 20 y 60 millones de euros podrán compensar hasta el 50% de su base imponible positiva, mientras que aquellas con ingresos superiores a 60 millones de euros estarán limitadas al 25%. Además, las deducciones por doble imposición no podrán exceder el 50% de la cuota íntegra.

Conjuntamente, se implementa un impuesto complementario en grupos multinacionales y nacionales de gran envergadura. Este gravamen se aplicará a grupos con una cifra de negocios consolidada de al menos 750 millones de euros en, al menos, dos de los cuatro ejercicios anteriores. La base imponible se calculará a partir de los estados financieros consolidados, con un tipo impositivo del 15%.

Con efectos para los periodos que se inicien a partir de 1 de enero de 2025 y siguientes, se reducen progresivamente los tipos impositivos para microempresas y entidades de reducida dimensión.

-    Empresas con INCN inferior a 1.000.000€

Base imponible de 0 a 50.000 €: reducción del tipo impositivo del 21% para el ejercicio 2025, del 19% para el ejercicio 2026 y del 17% para el ejercicio 2027 y siguientes.

Exceso de base imponible sobre 50.000 €: reducción del tipo impositivo del 22% para el ejercicio 2025, del 21% para el ejercicio 2026 y del 20% para el ejercicio 2027 y siguientes.

-    Empresas con INCN inferior a 10.000.000€

Tipo impositivo reducido del 24% en 2025, con disminuciones anuales progresivas del hasta el 20% a partir del ejercicio 2029, incluido.

2.  Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF también experimenta cambios relevantes en 2025, los cuales detallamos a continuación:

• Aumento del mínimo exento: El límite de ingresos para estar exento de presentar la declaración se incrementa a 15.876 euros.
   
• Nuevos tramos para las rentas del ahorro: Las ganancias patrimoniales superiores a 300.000 euros tributarán al 30%.
   
• Deducciones por eficiencia energética: Se prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2025 las deducciones por obras de mejora de la eficiencia energética en viviendas, con porcentajes de deducción que varían entre el 20% y el 60%, dependiendo del tipo de mejora realizada.
   
• Deducciones por adquisición de vehículos eléctricos y puntos de recarga: Se mantiene una deducción del 15% para la compra de vehículos eléctricos nuevos y la instalación de puntos de recarga, con bases máximas de 20.000 € para vehículos y 4.000 € para puntos de recarga.

Es esencial que tanto empresas como individuos se mantengan informados sobre estas novedades fiscales. Consultar con asesores fiscales especializados puede ser de gran ayuda para adaptarse a la nueva normativa y aprovechar las oportunidades disponibles.