En las ediciones de abril 2013 y marzo 2014 de este boletín informativo habíamos informado ya sobre la problemática de más cuestiones jurídicas en relación a la deducción del IVA soportado por parte de las denominadas sociedades Holding y su planteamiento por parte del Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal (Bundesfinanzhof) al Tribunal Europeo de Justicia.

Especialmente, fue controvertida la cuantía de la deducción del IVA de una Holding por los servicios recibidos en relación con el aumento de capital de una emisión de acciones, cuando el aumento de capital se destina a la adquisición de participaciones en filiales y la sociedad Holding no se limita a la adquisición, tenencia y enajenación de dichas participaciones, sino que presta servicios de administración a éstas, los cuales están sujetos a IVA. El Tribunal Federal Supremo de lo Fiscal decidió mediante Sentencia de fecha 19/01/2016 (IX R 38/12), como consecuencia de la Sentencia del TJUE de 18/07/2015 (C-108/14 y C 109/14), que los importes de las retenciones practicadas de una sociedad Holding que estén relacionadas con la adquisición de participaciones, dan derecho en general a la deducción en su integridad. Sin embargo, si la inversión sujeta a interés de una parte del capital adquirido se realiza en forma de préstamo a filiales o de depósitos en bancos, la parte proporcional de las cuotas soportadas del impuesto no será deducible debido a que esta actividad es una operación exenta del IVA. No se podría renunciar a la división de las cuotas soportadas del impuesto en este caso, con motivo de la regulación simplificada del art. 43, Nr. 3 del RIVA alemán, pues la actividad de inversión de capital del caso discutido no se trataba de una mera actividad auxiliar sino que formaba parte de la actividad principal.

Para la determinación del alcance de la deducción de las retenciones practicadas es también relevante si existe una unidad fiscal con sus filiales (véase para ello nuestra contribución al boletín informativo de Febrero de 2016).