Mit Inkrafttreten des Gesetzes 28/2022 vom 21. Dezember über die Förderung des Start-up-Ökosystems am 23. Dezember 2022 wird zum ersten Mal in Spanien der Rechtsrahmen für innovative neue technologiebasierte Unternehmen mit einem skalierbaren und stabilen Geschäftsmodell („Start-ups“), geregelt. Dazu gehört eine Reihe von Anreizen, die nur dann in Anspruch genommen werden können, wenn es sich um ein aufstrebendes Unternehmen handelt, das gemäß Gesetz 14/2011 vom 1. Juni über Wissenschaft, Technologie und Innovation gegründet wurde und eine Reihe von Bedingungen erfüllt, die in diesem Gesetz festgelegt sind.

Zu den wichtigsten steuerlichen Maßnahmen gehören folgende:

• 15 % Körperschaftsteuer und Einkommensteuer für Nicht-Residenten im ersten Zeitraum, in dem das zu versteuernde Einkommen positiv ist, und in den folgenden drei Zeiträumen. Diese Steuerschulden können in den ersten beiden Zeiträumen, in denen die Bemessungsgrundlage positiv ist, gestundet werden, wobei für den ersten Steuerzeitraum ein zwölfmonatiger und für den folgenden Zeitraum ein sechsmonatiger Zahlungsaufschub gewährt wird, ohne dass Verzugszinsen anfallen.
• Keine Verpflichtung zu Körperschaftsteuervorauszahlungen in den ersten beiden Jahren, in denen die Bemessungsgrundlage positiv ist.
• Der jährliche Freibetrag für Erwerbseinkommen aus dem unentgeltlichen oder unter dem Marktpreis liegenden Erwerb von Anteilen oder Beteiligungen an neu gegründeten oder verbundenen Unternehmen wird auf 50.000 Euro erhöht, und die Verpflichtung, dass das Angebot von Anteilen oder Beteiligungen des Unternehmens für alle Arbeitnehmer zu den gleichen Bedingungen erfolgen muss, wird abgeschafft, wobei eine besondere Bewertungsregel erforderlich ist.
• Der Prozentsatz für den Abzug von Investitionen in neu oder kürzlich gegründete Unternehmen wird von 30 % auf 50 % erhöht, der jährliche Höchstbetrag für den Abzug wird von 60.000 auf 100.000 Euro angehoben und der Zeitraum für die Zeichnung von Anteilen oder Beteiligungen wird von 3 auf 5 Jahre und im Falle bestimmter Unternehmen auf bis zu 7 Jahre verlängert.
• Die Steuerregelung für nach Spanien entsandte Arbeitnehmer wird auf Personen ausgedehnt, die eine unternehmerische Tätigkeit ausüben, sowie auf hochqualifizierte Fachkräfte, die Dienstleistungen für neu gegründete Unternehmen erbringen. In diesen Fällen stehen u.a. Einkünfte, die als über eine Betriebsstätte erzielt gelten würden, der Anwendung der Regelung nicht entgegen.
• Einkommen, das direkt oder indirekt aus Beteiligungen, Aktien oder anderen Rechten, einschließlich Erfolgshonoraren, stammt, gilt als Arbeitseinkommen. Es gilt als zu 50 % erstattungsfähiges Arbeitseinkommen ohne mengenmäßige Begrenzung.

Diese Maßnahmen sollen das technologische Engagement in Spanien erhöhen und stärken sowie internationale Talente, Unternehmer, Investoren und ausländische Studenten anziehen und binden. Spanien soll so zu einem Technologiezentrum von internationalem Rang werden.